Mis à jour le 28 octobre 2026
Pour qui ?
Dirigeant d’une société ou salarié qui utilise aussi une voiture de société à titre privé ? Vous êtes alors imposé sur un avantage de toute nature (ATN) : un montant forfaitaire ajouté à votre revenu imposable. Il ne dépend pas du nombre de kilomètres privés, mais de la valeur catalogue, des émissions de CO₂ et de l’âge de la voiture. Un indépendant en personne physique n’a pas d’ATN ; il limite sa déduction à l’usage professionnel.
La formule pour 2026
ATN = valeur catalogue × pourcentage CO₂ × 6/7 × coefficient d’âge
- Valeur catalogue : le prix catalogue à l’état neuf, options et TVA réellement payée comprises, sans remises — aussi pour une voiture d’occasion.
- Pourcentage CO₂ : 5,5 % pour une voiture qui émet exactement l’émission de référence, +0,1 % par gramme au-dessus, −0,1 % par gramme en dessous, avec un minimum de 4 % et un maximum de 18 %. Pour les revenus 2026, la référence est de 70 g/km pour l’essence, le LPG et le CNG et de 58 g/km pour le diesel. Une voiture électrique est au minimum de 4 %.
- Coefficient d’âge : 100 % les douze premiers mois après la première immatriculation, puis −6 % par année entamée, jusqu’à 70 % minimum.
- Minimum : l’ATN ne peut jamais être inférieur à 1 690 € par an pour les revenus 2026 (1 650 € en 2025).
| Ancienneté depuis la première immatriculation | 0–12 mois | 13–24 | 25–36 | 37–48 | 49–60 | plus de 60 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Coefficient | 100 % | 94 % | 88 % | 82 % | 76 % | 70 % |
Deux exemples
Essence, 120 g/km, valeur catalogue 35 000 €, deux ans. Pourcentage CO₂ : 5,5 % + (120 − 70) × 0,1 % = 10,5 %. Coefficient d’âge : 88 %. ATN = 35 000 × 10,5 % × 6/7 × 88 % = 2 772 € par an, soit 231 € par mois ajoutés à votre revenu imposable.
Électrique, valeur catalogue 40 000 €, neuve. Pourcentage CO₂ : 4 %. ATN calculé = 40 000 × 4 % × 6/7 = 1 371 €, sous le minimum : c’est donc 1 690 € par an qui s’applique, soit 141 € par mois. Pour une voiture plus chère, l’avantage électrique reste très bas.
Ce que vous pouvez influencer
- La motorisation : une voiture électrique donne le pourcentage le plus bas, et elle est aussi la seule encore pleinement déductible pour un contrat signé en 2026.
- Une occasion récente : le coefficient d’âge réduit l’avantage de 6 % par an, alors que le loyer de leasing est lui aussi plus bas.
- Une contribution personnelle pour l’usage privé se déduit de l’avantage.
Utilisez le calculateur ci-dessous pour une voiture de notre catalogue : la valeur catalogue et les émissions figurent sur la page de chaque voiture.
Sources : article 36, § 2 CIR 92 ; arrêté royal fixant les émissions de référence 2026 (70 et 58 g/km) ; montant minimum indexé pour les revenus 2026 (1 690 €) tel que publié par le SPF Finances.